Обжаловать решение налогового органа
Если Вы не согласны с решением налогового органа оспаривание этого решения необходимо начинать с жалобы в вышестоящий налоговый орган. Это обязательный досудебный порядок обжалования (пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса РФ). Без жалобы в вышестоящий налоговый орган обращаться в суд нельзя. Обратите внимание, что в пункте 2 статьи 138 НК РФ указано на обжалование «актов» налоговых органов, однако это не должно вводить в заблуждение. Под «актом» понимается именно итоговое решение налогового органа. Документ с названием «акт налоговой проверки» обжалован быть не может, так как содержит только предложения проверяющих по начислению налогов и штрафов (пени сейчас в акте налоговой проверки не прописываются, так как считаются позже), которые только позже будут отражены в итоговом решении.
В жалобе в вышестоящий налоговый орган необходимо с точки зрения налогоплательщика описать фактические обстоятельства по каждому спорному вопросу со ссылками на обосновывающие документы (копии которых приложить к жалобе, если они еще не были представлены в налоговый орган ранее), подробно разобрать ошибки налогового органа в оспариваемом решении, основываясь на нормах закона и примерах из положительной судебной практики. Судебная практика является необходимым ориентиром, который показывает возможные перспективы обжалования, поэтому ссылки на нее необходимы (конечно, речь идет о наиболее «свежих» судебных актах).
Жалобу в вышестоящий налоговый орган необходимо писать как можно подробнее, разбирая каждый эпизод во всех деталях. Есть мнение, что подробные жалобы не читают, и поэтому необходимо писать кратко. Однако, такая позиция не выдерживает критики. Если предположить, что в вышестоящем налоговом органе не будут читать жалобу подробно, то в любом случае смогут бегло ознакомиться с ней, читая через строки. Однако, если какие-то эпизоды вызовут особое внимание, то их подробное изложение обязательно понадобится.
В случае отказа в удовлетворении жалобы вышестоящим налоговым органом решение вступит в силу. Так как досудебный порядок обжалования на этом будет закончен налогоплательщик получит право обратиться с заявлением в суд. Судебный порядок обжалования имеет множество деталей (необходимо соблюдать требования к составлению заявления в суд, корректно уплатить госпошлину, размер которой увеличился, приложить к заявлению необходимы документы). Однако, надо помнить, что в процессе судебных заседаний обсуждение спорных вопросов постоянно уходит в сторону от текста заявления в суд. В судебном процессе постоянно пишутся пояснения, которые детализируют отдельные спорные вопросы. При этом в итоговом тексте решения суда зачастую многие затронутые вопросы не описываются, поэтому из текста опубликованных судебных актов определить все возникавшие вопросы не представляется возможным. Заявление в суд по итогам его рассмотрения дополняется многочисленными пояснениями сторон, что требует внимания на протяжении всего процесса. Устные выступления сторон также требуют тщательной подготовки.
Присылайте решения налоговых органов для бесплатной оценки перспектив их обжалования. Думаю, что это будет полезно, учитывая мой более, чем 20-летний опыт работы в этой области.
адвокат Гладилин Андрей Николаевич28.04.2025